HVO Gasolio Agevolato 2026: Rimborso Accise e D.Lgs. 43/2025

Pubblicato il 2026-06-14 · 11 min · HVO, hvo gasolio agevolato, accise gasolio 2026, D.Lgs. 43/2025, rimborso accise HVO, idrocarburi paraffinici, biocarburanti autotrasporto, Quadro A-3, transizione energetica flotte

HVO (idrocarburi paraffinici da biomassa) e rimborso accise 2026: D.Lgs. 43/2025, aliquota agevolata €617,40/1.000 lt, recupero €214,18 in Quadro A-3 e guida pratica per le flotte che passano al biocarburante.

HVO Gasolio Agevolato 2026: Cos'è e Perché Conta

L'HVO (Hydrotreated Vegetable Oil) — in italiano *olio vegetale idrotrattato* o *idrocarburo paraffinico da biomassa* — è un carburante drop-in che sostituisce il gasolio fossile senza modifiche al motore. Conforme allo standard EN 15940 (paraffinic fuels), è ottenuto da oli vegetali esausti, grassi animali e biomasse di scarto tramite idrogenazione catalitica.

Dal 1° gennaio 2026, con l'entrata in vigore del D.Lgs. 43/2025, l'HVO ha un proprio quadro fiscale: aliquota di accisa agevolata e rimborso autotrazione dedicato per le flotte conto terzi e conto proprio con veicoli Euro 5/6 di massa ≥ 7,5 t.

D.Lgs. 43/2025: la Nuova Cornice Fiscale per HVO e Gasolio

Il D.Lgs. 14/03/2025 n. 43 riscrive le aliquote di accisa per il gasolio autotrazione e introduce una tariffa agevolata per l'HVO certificato sostenibile (RED III / ISCC-EU). Il successivo D.L. 33/2026 ha rimodulato l'aliquota fossile dal 19 marzo 2026.

Carburante — Aliquota piena (€/1.000 lt) — Rimborso Q2 2026 (€/1.000 lt) — Quadro ADM

Gasolio standard — 1 Gen / 18 Mar 2026 — 672,90 — 219,68 — A-1

Gasolio standard — 19 / 31 Mar 2026 — 472,90 — 69,68 — A-2

HVO agevolato (intero Q2 2026) — 617,40 — 214,18 — A-3

Gasolio commerciale (Tab. A punto 4-bis) — 403,22 — — — —

> Fonte: D.Lgs. 43/2025, D.L. 33/2026, Determinazioni Direttoriali ADM per il Q2 2026. Le aliquote sono espresse in euro per 1.000 litri.

Rimborso Accise HVO: €214,18 per 1.000 Litri in Quadro A-3

Per il Q2 2026, l'aliquota di rimborso accise sull'HVO agevolato è fissata a € 214,18 ogni 1.000 litri, da dichiarare nel Quadro A-3 della domanda telematica ADM (PUDM o Servizio Telematico Doganale).

A differenza del gasolio standard — che nel Q2 2026 si spezza in due periodi (A-1 fino al 18 marzo, A-2 dal 19 marzo) — l'HVO mantiene un'unica aliquota per tutto il trimestre, perché il D.L. 33/2026 non ne ha modificato la fiscalità.

Esempio Pratico: Flotta da 10 Mezzi che Passa all'HVO

Una flotta con 10 trattori stradali Euro 6 che consuma 400.000 litri nel Q2 2026:

100% HVO agevolato: 400.000 ÷ 1.000 × € 214,18 = € 85.672 di credito (Quadro A-3)
100% gasolio standard (mix A-1/A-2): ~ € 64.000 di credito
Differenziale a favore HVO: ~ + € 21.000/trimestre

Il vantaggio fiscale si somma alla riduzione delle emissioni CO₂ fino al −90% rispetto al gasolio fossile, rilevante per la rendicontazione CSRD e per i bandi green logistics.

Requisiti per il Rimborso Accise HVO

Per accedere al recupero accise sull'HVO valgono i requisiti generali del rimborso accise gasolio, con alcuni vincoli aggiuntivi legati alla tracciabilità del biocarburante:

Impresa di autotrasporto merci (conto terzi o conto proprio) iscritta all'Albo Nazionale Autotrasportatori
Veicoli di massa complessiva ≥ 7,5 t in classe Euro 5 o Euro 6 (e Euro VI step C/D/E)
Certificazione di sostenibilità del lotto HVO (RED III, ISCC-EU o equivalente) allegata alla fattura
Fattura elettronica con codice CN 2710 20 11 o equivalente per HVO 100% e con indicazione esplicita "HVO agevolato D.Lgs. 43/2025"
Targa del veicolo rifornito nel campo 2.2.1.16 *AltriDatiGestionali* della fattura elettronica
Separazione contabile dei litri HVO rispetto al gasolio standard nel registro di carico/scarico

Per le miscele HVO20 / B7+HVO, solo la quota di biocarburante puro rientra in Quadro A-3: la frazione fossile resta in Quadro A-1/A-2.

HVO vs Gasolio Standard: Confronto Operativo

Aspetto — Gasolio fossile — HVO agevolato

Norma di riferimento — EN 590 — EN 15940

Accisa piena Q2 2026 — 672,90 → 472,90 €/1.000 lt — 617,40 €/1.000 lt

Rimborso Q2 2026 — 219,68 → 69,68 €/1.000 lt — 214,18 €/1.000 lt

Quadro ADM — A-1 / A-2 — A-3

Emissioni CO₂ well-to-wheel — riferimento (100%) — fino a −90%

Compatibilità motori Euro 5/6 — sì — sì (drop-in, no modifiche)

Stabilità a stoccaggio — 6-12 mesi — 12-24 mesi

Disponibilità rete Italia — capillare — in espansione (Eni, Q8, IP, Tamoil)

Certificazione obbligatoria — no — sì (RED III / ISCC-EU)

Compilazione del Quadro A-3: Errori da Evitare

Il Quadro A-3 è la novità procedurale del Q2 2026 e concentra i maggiori rischi di rigetto. Errori più frequenti:

HVO dichiarato in A-1 invece che in A-3 — l'ADM ricalcola con aliquota errata e sospende l'istanza.
Certificazione di sostenibilità mancante — fattura priva del riferimento RED III: la quota HVO viene riclassificata come gasolio standard.
Miscele HVO20 trattate come HVO 100% — solo il 20% va in A-3, l'80% in A-1/A-2.
Litri sommati a quelli di gasolio fossile in un unico totale: i due flussi devono restare distinti.
Codice CN errato in fattura elettronica (deve essere coerente con l'HVO puro o con la miscela dichiarata).

Tutti questi controlli sono automatizzati in AutoAccise Core: il software riconosce la dicitura "HVO agevolato", separa i litri per Quadro e genera il PDF già diviso A-1 / A-2 / A-3.

Compensazione F24: Credito HVO Codice Tributo 6740

Il credito derivante dal Quadro A-3 si somma a quelli A-1 / A-2 e viene compensato con il consueto codice tributo 6740 in F24. Valgono le stesse regole illustrate nella guida al credito d'imposta F24:

Utilizzabile dal giorno successivo all'invio dell'istanza Q2 2026
Termine ultimo: 31 dicembre 2028 per il credito Q2 2026
Visto di conformità obbligatorio se il cumulato annuo supera € 5.000
Compensabile con IVA, IRPEF, IRES, ritenute, IRAP, contributi INPS, premi INAIL

Scadenze Q2 2026 per Flotte HVO

L'istanza Q2 2026 — che per la prima volta include il Quadro A-3 — va presentata dal 1° al 31 luglio 2026. Calendario completo:

Trimestre — Periodo carburante — Presentazione domanda

Q2 2026 — 1 Gen – 31 Mar 2026 — 1 – 30 Aprile 2026

Q2 2026 — 1 Apr – 30 Giu 2026 — 1 – 31 Luglio 2026

Q3 2026 — 1 Lug – 30 Set 2026 — 1 – 31 Ottobre 2026

Q4 2026 — 1 Ott – 31 Dic 2026 — 1 – 31 Gennaio 2027

Per il dettaglio operativo: scadenze trimestrali rimborso accise 2026.

FAQ — HVO e Rimborso Accise 2026

Quanto si recupera con l'HVO rispetto al gasolio standard?

Nel Q2 2026 l'HVO agevolato rende € 214,18 ogni 1.000 litri in Quadro A-3, contro un mix ponderato di gasolio standard di circa € 160-170/1.000 lt (A-1 + A-2). Il differenziale a favore HVO è di circa +€ 45-55/1.000 lt, oltre al beneficio CO₂.

Devo modificare i veicoli per usare HVO?

No. L'HVO conforme EN 15940 è un carburante drop-in: funziona nei motori diesel Euro 5/6 senza modifiche meccaniche, riprogrammazione centralina o garanzia compromessa. Quasi tutti i costruttori (Mercedes-Benz, Volvo, Scania, MAN, Iveco, DAF, Renault Trucks) hanno omologato i propri motori per HVO 100%.

Posso miscelare HVO e gasolio nello stesso serbatoio?

Sì. La miscela è stabile e tecnicamente trasparente. Ai fini fiscali, però, solo la quota di HVO puro documentata in fattura accede al Quadro A-3; la frazione di gasolio fossile resta in A-1/A-2.

Cosa succede se la fattura non riporta la certificazione RED III?

L'ADM riclassifica i litri come gasolio standard e applica l'aliquota A-1/A-2 (più bassa). Richiedi sempre al fornitore la dichiarazione di sostenibilità del lotto, in originale o tramite Proof of Sustainability ISCC-EU.

L'HVO ha la stessa autonomia del gasolio?

Praticamente sì. Il potere calorifico volumetrico è inferiore di circa 2-4% rispetto al gasolio EN 590, compensato da una combustione più pulita e da minori intasamenti del filtro antiparticolato (FAP/DPF). In condizioni reali la differenza di consumo è marginale.

Le stazioni di rifornimento HVO sono diffuse in Italia?

La rete è in rapida espansione: Eni Enilive HVOlution, Q8 HVOlution, IP Plus, Tamoil, Repsol e diversi self privati offrono HVO 100% o miscele B7+HVO. La copertura è buona sulle direttrici A1, A4, A14 e nei principali interporti.

Risorse e Riferimenti Normativi

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